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Guía Rápida IV. Ejemplos Impuestos sobre beneficios Contabilización de una diferencia temporaria imponible generada en ajuste por valoración de activos financieros disponibles para la venta según el PGC 2007
Contabilización de una diferencia temporaria imponible generada en ajuste por valoración de activos financieros disponibles para la venta según el PGC 2007
Planteamiento
La empresa XYZ SA ha adquirido en septiembre de 200X 1.000 acciones de BKT a 12? por accion, que clasifica en la cartera de activos financieros disponibles para la venta. Al cierre del ejercicio las acciones cotizan a 14?.
Solución propuesta
A la formalización del contrato:
| Cuenta | Nombre | Debe | Haber |
| 250 | Inversiones financieras en instrumentos de patrimonio | 12.000 | |
| 572 | Banco | 12.000 |
Al finalizar el ejercicio 200X
| Cuenta | Nombre | Debe | Haber |
| 250 | Inversiones financieras en instrumentos de patrimonio | 2.000 | |
| 900 | Beneficios en activos financieros disponibles para la venta | 2.000 | |
| 8301 | Impuesto diferido (30% sobre 2.000) | 600 | |
| 479 | Pasivos por diferencias temporarias imponibles | 600 |
Asimismo al cierre cancelamos las cuentas de los grupos 8 y 9 llevando sus saldos a la cuenta 133 que figurará en el balance por el importe imputado a patrimonio neto minorado el efecto impositivo.
| Cuenta | Nombre | Debe | Haber |
| 900 | Beneficios en activos financieros disponibles para la venta | 2.000 | |
| 8301 | Impuesto diferido (30% sobre 2.000) | 600 | |
| 133 | Ajustes por valoración en activos financieros disponibles para la venta | 1.400 |
